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谁是澳大利亚税务居民?

 澳元    2021-05-17   [原文]

▲  关 注 澳 网   圆 澳 洲 梦  

—文章不代表本公众平台观点—

作者:李敏会计师 澳大利亚大华时代


2021年5月11日晚,联邦政府出炉了新一年的财政预算。预算中提出了各种疫情后刺激经济复苏的政策,想必大家都从各种新闻报道中都已经有了一些了解。预算中有提及税务居民概念的改革,虽然篇幅不大,但是ML Tax Solution认为它具有里程牌式的重要性,因此在此为大家分享一下改革的内容。



预算是否说按183天

来划分税务居民?


在澳不乏华人新移民,随着中国经济的飞速发展,新移民的海外资产和收入是否要在澳洲交税一直是大家极度关心的话题。是否是税务居民是这一切的基石。我们先来看看是否是税务居民在交税上有什么不同。



税务居民


  • 全球的收入都需要缴纳澳洲税

  • 每年有$18,200的免税额

  • 出售个人拥有超过一年的资产有50%的资产增值税优惠

  • 每家有一套自住房出售时可以豁免资产增值税

  • 非税务居民

  • 只有澳洲的收入才需缴纳澳洲税,海外的收入和澳洲无关

  • 没有免税额,1至12万的收入交32.5%的税,12万-18万之间交37%的税,18万以上交45%的税

  • 在澳洲的利息收入和基金收入只需缴纳10%的税

  • 和澳洲不动产无关的资产无需缴纳资产增值税

  • 和澳洲不动产(Australian real property)相关的资产增值没有50%的优惠,需全额纳税

  • 在澳的自住房出售时无资产增值豁免,需全额纳税


谁是税务居民?

目前税法说长期居住在澳洲的人就是税务居民。随着全球化的进展,在澳洲和世界各地两头跑的人越来越多。您是否经常听到这种说法:”我没有在澳洲住满183天,我就是非税务居民,我海外的收入和资产就无需在澳交税!”


ML Tax Solution在过去很多的文章中都提醒大家不能以183天为标准。但是是否是税务居民不能量化的确给大家造成了各种‘公说公有理,婆说婆有理’的局面,其复杂性和灰色性有时连大法官都无法统一意见。税务系统要电子化,数据化,自动化,高效化就必须将税务居民的定义明确化,数量化。


改革的税务居民标准

此次改革是根据Board of Taxation(税务规划机构)在2019年3月递交给财政部的一份文件 - REFORMING INDIVIDUAL TAX RESIDENCY RULES – A MODEL FOR MODERNISATION(改革个人税务居民身份-适合现代化的模型)来制定的。

 

这份长达132页报告的主要精神是说第一测试不再是‘通常在澳洲居住’,而是是否在某个财年在澳洲住满了183天。您是否会问:“是不是说没有住满183天就是非税务居民?!” 很遗憾,不是这个概念。Board of Taxation的报告推荐了几个不同的版本。由于在联邦预算报告中没有详细说明政府最终采纳的模型,ML Tax Solution只能就这份报告的主要精神来给大家说明一下。

 

无论哪种版本,首要测试是您如果在某个财年在澳居住超过183天,那您就是税务居民。


Board of Taxation花了大篇幅的版本:

如果您没有住满183天,要分成‘成为税务居民’和‘成为非税务居民’两大类分别来继续测试。

 

之前是非税务居民的入境者


您是否在本财年居住超过45天?

  • 否 – 您是非税务居民

  • 是 – 继续下面的测试

 

继续测试 – Factor Test(事实测试),即如果满足以下4个条件中的两个条件,您就是税务居民

  • Right to reside permanently in Australia

    在澳有永久居住的权力,即是公民或PR

  • Australian accommodation

    即在该财年中通过某种安排可以随时使用某居所,包括拥有权,租赁权等。最重要的是看事实,例如家人居住的住宿可随时允许您居住

  • Australian family

    即看您的配偶或者小于18岁的孩子是否在澳长期居住

  • Australian economic connections

    在澳的经济利益纽带, 主要看

    (a) Employment located in Australia;

    工作场所在澳洲

    (b) Active participation in the carrying on of a business in Australia;

    在澳洲积极地从事生意活动

    (c) Interests in Australian assets.

    在澳洲拥有资产

 

之前是税务居民的出境者


您去海外工作时是否:

  • 在离开之前的3年都在澳洲居住,并且

  • 在海外工作超过2年,并且

  • 在工作期间在工作地有居所,并且

  • 在工作期间每年在澳洲居住低于45天

  • 答案:

  • 是,那么您从离开澳洲的那天开始就是非税务居民

  • 否,那么继续测试

继续测试 – 您是短期税务居民还是长期税务居民(即之前是否有连续超过3年是税务居民)    

 

结束短期税务居民 – 您这个财年是否在澳居住低于45天,并且没有满足Factor Test(事实测试)中的2个条件?

  • 是,那么您从离开澳洲的那天开始就是非税务居民

  • 否,那么您还是澳洲税务居民

 

结束长期税务居民 – 您在这个财年是否在澳居住低于45天,并且在之前的2年中每年都居住低于45天?

  • 是,那么您整一年都是非税务居民

  • 否,那么您还是澳洲税务居民

 

报告中的举例说明

Grace是长期居住在澳洲的企业家。2019财年她决定移居新西兰。由于她私人和生意还和澳洲有瓜葛,她需要经常短期来澳访问。以下是Grace每个财年进出入境的日期,并按照Board of Taxation的建议来计算她是否是税务居民。


 怎么样,要成为非税务居民难不难?!

 

其它推荐的版本

Board of Taxation还推出了不少其它版本的测试,包括打分制,不过不同版本的主要的精神和上面所讲的偏差不太大。

 

几时实施?

一旦得到了女皇的首肯,从7月1日其将成为法律。


是否是税务居民

被简单化了吗?


由于预算报告中没有详细提及政府最终采纳的建议,我们只能拭目以待。虽然感觉上是否是税务居民有了一定的量化测试,但是某些事实测试还是觉得难以确定,同时总觉得这事越来越复杂,并且要成为非税务居民可能会比以前更困难。

 

如果您感兴趣的话,可以研究一下这份报告:

https://taxboard.gov.au/sites/taxboard.gov.au/files/migrated/2019/12/Tax-Residency-Report.pdf


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2021-06-19 01:44:22