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外国人在澳洲取得收入应如何纳税?

今年公布的最新统计数据显示,2016年全澳大利亚出生于中国大陆的新移民为526,000,这一数据在2006年是206,000人。10年时间人口净增加320,000人,增长率155%。同期澳洲总人口从1980万增长到2340万,人口净增加360万,增长率18%。2006年之前来到澳洲的大陆移民,多以技...

今年公布的最新统计数据显示,2016年全澳大利亚出生于中国大陆的新移民为526,000,这一数据在2006年是206,000人。10年时间人口净增加320,000人,增长率155%。同期澳洲总人口从1980万增长到2340万,人口净增加360万,增长率18%。

2006年之前来到澳洲的大陆移民,多以技术移民为主,他们来到澳洲时身无长物,国内父母亲友也刚刚开始买房买车,没有余钱支持新移民在异乡投资创业,所以大多数新移民登陆伊始,打工就成了谋生的唯一手段。但2006年之后,情况发生了变化。一方面,投资移民不断增多,开始使用自有或从海外筹措的资金投资澳洲,另一方面,即使是技术移民,得益于中国经济的高速发展,国内富裕起来的父母亲友已经可以借钱给他们在澳洲投资创业,甚至可以直接投资他们的生意项目了。

2006年后的另一个重要变化是,许多没有取得澳洲移民身份的中国人也开始大举进入澳洲房地产市场,购买期房用于出租或稍后出售获利。

由于这些种种的变化,身在澳洲的移民朋友经常会遇到国内亲朋询问外国人在澳洲取得的收入应如何纳税等问题。

在回答这个问题之前,要说明一下,在澳洲税法中不区分澳洲人和外国人,它只区分澳洲税务居民和非税务居民,并根据你的税务居民身份来决定如何就你的收入征税。

比如2016/17年度澳洲税务居民的个人所得税税率为:

注:以上税率未包括应税所得2%的公共医疗保险费。


澳洲税务居民一般来说应就其当年在全球取得的所有收入向澳洲政府纳税,而非澳洲税务居民一般来说仅需就其在澳洲取得的收入纳税而且适用的税率也不同于澳洲税务居民。持有澳洲护照的澳洲人因为常年不在澳洲,可能被税务局认为不是澳洲税务居民,而定居在澳洲具有澳洲永久居民身份的外国人又当然被视作澳洲税务居民。所以为理解一个人在澳洲的纳税义务,首先要确定其是否为澳洲的税务居民。

澳洲税务局采用四种方法测试某个自然人是否为税务居民。首先是居住地测试法。如果你住在澳洲,你就是澳洲的税务居民(比如持有一年以上学生签证的中国国籍留学生)。如果你不满足居住地测试的条件,但是你符合以下另外三项测试方法中的一种,你还是可能被视为是澳洲税务居民:


01 永久家庭住房测试法

如果你的永久家庭住房在澳洲,你就是澳洲税务居民,除非你能证明你的永久家庭住房在澳洲之外。税务局给出的例子是如果你打算在国外生活数年并已将澳洲的自有住房出租了,就算是证明了你的永久家庭住房已不在澳洲。


02 183天测试法

如你在某一纳税年度在澳洲连续或断续居住满183天,你会被认为是澳洲税务居民,除非你能证明你的常规居所是在澳洲之外而且你也无意愿在澳洲定居。


03 养老金测试法

如果你人虽然常年在海外但却是澳洲政府系统的雇员并在纳税年度向澳洲政府管理的养老基金缴纳养老金,你将被视为澳洲税务居民。

如果一个人的经常居住地不在澳洲,又不符合以上三项测试中的任意一项,那么他将不会被认为是澳洲税务居民。


非税务居民在澳洲取得的收入,根据其收入性质的不同分为两类,各自适用不同的税率和不同的纳税方法。

一、利息、分红和专利版权等知识产权许可费收入

非税务居民在澳洲取得该类收入时不用向澳洲税务局报税。澳洲付款人在支付该类款项时,依法有义务确定收款人是否为澳洲税务居民,当确定收款人为非税务居民时,有义务代政府扣除收款人依法应缴纳的税款并上缴国库。

收款人应该向澳洲付款人提供其当前的海外地址。因为该地址决定了适用的代扣税税率。地址不明时,付款人应按最高税率49%扣税。

根据中华人民共和国与澳大利亚签订并于1991年7月1日生效的税务条约,地址在中国大陆的收款人在澳洲取得的下列收入适用如下税率:

注: 税前分红(Unfranked Dividend), 指从未缴纳公司所得税的利润中派发给股东的分红。

根据澳大利亚税法,即使利息、分红和许可费并未实际支付给收款人,但只要应付款根据海外收款人的指示用于再投资、留存或变成股本等,都将视为已支付,澳洲付款人必须依据应付款数额计算应代扣的税款并缴付税务局。


二、利息、分红和专利版权许可费之外的收入

非税务居民在澳洲取得利息、分红和许可费之外的收入时,必须主动向澳洲政府报税。

以下为2016/17年度澳洲非税务居民的个人所得税税率:

通常情况下取得该类收入的收款人是纳税义务人,支付该类款项的付款人没有代扣税义务。但也有例外情况,比如,税法规定,向非税务居民(外国人)支付文艺表演、体育比赛、赌博收入等特定费用的付款人有代为预扣税的义务。再如,去年以来修改的税法要求房地产销售合同的价格达到规定数额的买方,必须代税务局预扣卖方的海外居民资本增值税,除非卖方提供了税务局颁发的清税证明或减免税证明。

非税务居民最常见的第二类收入包括在澳洲通过出租或出售房屋取得的租金收入或投资回报。

从税率表中可以看出,非税务居民该类收入的纳税起征点是零元。理论上,只要你当年在澳洲取得的此类收入超过1个澳币,你就有义务做纳税申报。为进行纳税申报,取得该类收入的非税务居民应向澳洲税务局申请一个税务档案号码(TaxFile Number),以便每年自主申报在澳洲取得的任何此类收入,并支付应付税款。

根据以上分析可见,如果你投入澳洲生意项目的资金,部分或全部来源于国内父母亲朋的借款或直接投资,那么你可以在每个财年,报税之前,先用你的生意所得支付海外借款的利息或海外投资的分红,剩余的部分才是你当年应报税的收入。即使你应该汇回国内的利息分红并未实际支付,而是留在了你的手里,你也必须按上文的要求代扣国内放款人/投资人应付的税款并上缴澳洲税务局。

因为在你的应税收入中减掉了海外利息或分红,你的收入可能会显著减少,故而应交的个人所得税也会相应减少,税务局可能会要求你出示,你接受的海外借款或海外投资真实存在的证据。所以你务必要保存好相关证据,比如书面的借款协议或股东协议,收款证明以及放款人或股东居住地在中国大陆的证明等,以备税务检查。


本文律师:来哲夫

中澳两国律师资格,澳洲会计师公会会员

澳洲法律博士、会计学硕士与中国法学学士

涉猎财产法、合同法、公司法和继承法等领域

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